Гостиница. Проживание и банкеты

Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД и УСН (доходы – расходы). ИП арендует гостиницу у организации (где он является учредителем). Гостиница оформлена как нежилое помещение. В гостинице ведется деятельность по оказанию гостиничных услуг физлицам и организациям, которые оплачивают проживание своих сотрудников. Это вид деятельности 55.1. В гостинице имеется банкетный зал. Банкетный зал ИП сдает также в аренду юридическим и физическим лицам для проведения семинаров и банкетов. Для проведения банкетов услуги общепита иногда оказывает сам ИП, а иногда – сторонняя организация (заказ с доставкой из кафе).

Какой это вид деятельности по ОКВЭД? Доходы от этой деятельности попадают под УСН? Можно ли применить ПСН или ЕНВД?

Согласно п.п. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.

При этом под помещением для временного размещения и проживания понимается помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения).

Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

То есть на уплату ЕНВД может переводиться гостиничная деятельность, оказываемая и в арендованном помещении.

В соответствии с п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Поэтому в отношении деятельности индивидуального предпринимателя по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, ПСН не применяется.

В связи с этим вышеуказанная предпринимательская деятельность должна облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

Это подтверждает и Минфин РФ (письмо от 07.11.2012 г. № 03-11-11/334).

ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (п.п. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Если площадь банкетного зала не превышает 150 кв. м, то при оказании услуг общественного питания непосредственно индивидуальным предпринимателем возможно применение ЕНВД.

Если услуги общественного питания оказывает сторонняя организация, то в данном случае услуги по сдаче помещения (банкетного зала) не подпадают под ЕНВД, поскольку они не поименованы в ст. 346.26 НК РФ.

Следовательно, налогообложение данного вида деятельности производится в рамках УСН.

Аналогично в случае, если помещение банкетного зала сдается в аренду для проведения семинаров.

Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (п.п. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Если площадь банкетного зала более 50 кв. м и предприниматель не оказывает непосредственно услуги общественного питания (не изготавливает кулинарную продукцию), то ПСН он применять не вправе.