Оптимизация налогов: законные методы и схемы для малого бизнеса в 2016 году

Специальные режимы налогообложения – упрощенка, вмененка, патентная система и единый сельхозналог – сами по себе являются низконалоговыми. Но при правильном использовании разрешенных законом схем можно еще больше сократить расходы по уплате налоговых платежей.

Оптимизируем с умом

Оптимизация налогообложения – это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности – главная цель оптимизации.

Важно! ФНС разграничивает оптимизацию и уклонение от уплаты налогов, оценивая действия предпринимателей с точки зрения экономической обоснованности. Если единственным мотивом действий бизнес-субъекта была минимизация – споры с фискалами обеспечены.

Использование оптимального режима

выбор подходящей системы на стадии открытия бизнеса, смена режима в ходе деятельности (в т. ч. переход с одного объекта налогообложения на другой при УСН)

комбинирование УСН, ЕНВД и ПСН

Использование льгот и преференций

изменение вида деятельности для использования пониженной регионами ставки

«переезд» в регион со льготными ставками

использование сниженных тарифов по страховым взносам

эффективное составление учетной политики для отсрочки/уменьшения налоговых платежей

Прямое сокращение объекта обложения/налога

уменьшение физических показателей для плательщиков ЕНВД

заключение посреднических договоров вместо купли-продажи

манипулирование суммой уменьшающих налог (налоговую базу) страховых взносов

С применением льгот все просто – достаточно изучить региональное законодательство и выбрать подходящую сферу/территорию ведения бизнеса со льготным обложением. Использование других методов потребует: разработки плана оптимизации, расчета экономики альтернативных вариантов, шлифовки схемы с юридической точки зрения и экономической оправданности. Какие конкретные способы может использовать малый бизнес? Предлагаем несколько советов по оптимизации налогообложения в 2016 году.

В 2015–2016 в Крыму и Севастополе по УСН «доходы» действует ставка, равная 3%, для «доходно-расходной» упрощенки – 5 или 7% для разных видов деятельности. В 2015 году в части регионов ставка по УСН «доходы-расходы» установлена в пределах 5–15%. В период 2016–2021 регионы имеют право на снижение ставок по обеим разновидностям УСН (ст. 346.20 НК).

Оптимизация налогов: методы и схемы

Торговая организация работает на упрощенке «доходы». Выручка от продаж составила 12 млн. руб., расходы – 7,8 млн. руб. (в том числе взносы в фонды – 90 тыс. руб.).Сумма страховых взносов меньше, чем 50% от суммы налога по «доходной» упрощенке (12 000 000 x 6% = 720 000), поэтому компания вычтет их полностью. При текущих показателях одинаково выгодны обе разновидности УСН. Однако расходы, запланированные компанией на следующий год, вырастут на 20% при росте выручки на 10% (сумма взносов не изменится). В 2016 году организации выгоднее перейти на «доходно-расходную» упрощенку.

Показатель, тыс. руб.

Упрощенка в текущем году

Упрощенка в планируемом году

Выручка от продаж

При сравнении вариантов упрощенки опираются на соотношение доходов и расходов по деятельности: если расходы составляют более 60% от доходов, то обычно выгоднее УСН «доходы-расходы». Режим налогообложения можно скорректировать по ходу дела, если условия ведения бизнеса, вид деятельности изменились. Перейти на новую систему удастся с нового года.

Компания «Продторг» занимается оптовой торговлей и применяет 6-процентную упрощенку. Вместо договора купли-продажи фирма решила заключать с покупателями договор комиссии. «Продторг» по новой схеме – посредник, а контрагенты – заказчики. Размер вознаграждения посредника устанавливается равным обычной прибыли от сделки. Товары приобретаются компанией «Продторг» от своего имени, но на деньги заказчиков. Облагаться налогом будут именно комиссионные – вознаграждение посредника.

Показатель, тыс. руб.

Продажная стоимость товаров

Закупочная стоимость товаров

Прибыль по сделке

Схему целесообразно применять, если в течение года появляется риск «слететь» с упрощенки (при приближении совокупной выручки к установленному лимиту). Способ эффективен, когда:первоначально компания применяет УСН 6% и ведет деятельность, расходы по которой составляют менее 60% от доходов, а затем дополнительно начинает заниматься торговлей (с невыгодным для «доходной» упрощенки соотношением доходов и расходов).

В ООО или АО единоличным исполнительным органом (руководителем) может выступать индивидуальный предприниматель. Применение схемы убивает нескольких зайцев: ИП платит с полученных доходов не 13% НДФЛ, а 6% по УСН «доходы», уменьшая при этом сумму налога на 50% за счет выплаченных страховых взносов.

Допустим, генеральный директор получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц (1,8 млн. руб. в год). Организация исчислит с его оплаты труда НДФЛ (13%) – 234 тыс. руб. и страховые взносы – 376 тыс. руб. (в ПФ – 265,32, в ФСС – 19,43, в ФОМС – 91,80).Если месячное вознаграждение ИП-управляющего будет таким же, то страховые взносы за год составят 37,26 тыс. руб. (22,26 – фиксированные платежи и 15 – 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.). В итоге ИП заплатит за год всего 108 тыс. руб. платежей.