Что такое аналитический учет и зачем он нужен при УСН (Федорова А.А.)

1. Как с 2014 г. правильно вести учет страховой и накопительной частей пенсии.2. Какие субсчета целесообразно открыть к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".3. На что обратить внимание, организуя аналитический учет расчетов с покупателями и продавцами.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Построение грамотного аналитического учета - задача, актуальная для всех организаций на УСН независимо от применяемого объекта налогообложения. А вот предприниматели бухгалтерский учет не ведут, поэтому для них данный материал факультативен.

Одним из элементов учетной политики организации является рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Разрабатывается он бухгалтером самостоятельно на основе общего Плана счетов с учетом специфики работы фирмы. Однако часто рабочему плану счетов не уделяется какого-либо внимания, а к приказу об учетной политике прикладывается стандартный План счетов, предусмотренный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Поступать так, конечно, можно, поскольку учетная политика - это внутренний документ и каждый сам решает, насколько подробно его прописывать и детализировать. Но можно пойти и по другому пути - разработать рабочий план счетов под себя. Ведь Инструкция к Плану счетов предполагает, что по большинству счетов будет вестись так называемый аналитический учет. Значит, перечень аналитических счетов целесообразно привести в рабочем плане счетов. Или хотя бы принципы ведения такого учета должны быть прописаны в вашей учетной политике. Что именно представляет собой данный вид учета и к каким счетам целесообразно открыть подробную аналитику, читайте в данном материале.

Полезные советы. Стандартный План счетов нужно не только детализировать, но и сокращатьПри разработке рабочего плана счетов стандартный План счетов требует сокращения. Ведь вряд ли вы будете использовать в своей деятельности все указанные в нем счета. Например, торговым компаниям не нужны счета, предназначенные для отражения затрат на производство. Также все "упрощенцы" не отражают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, в связи с чем не нужны счета, которые отведены специально для этого, - счет 09 "Отложенные налоговые активы" и счет 77 "Отложенные налоговые обязательства". Соответственно, неиспользуемые счета в рабочий план счетов включать не нужно.По ряду счетов Приказ Минфина предусматривает субсчета. Если вы не будете их использовать, не включайте в рабочий план счетов. Например, большинству малых фирм не понадобятся следующие субсчета счета 08 "Вложения во внеоборотные активы": "Перевод молодняка животных в основное стадо", "Приобретение взрослых животных", "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

Каковы общие правила построения аналитического учета

Аналитический учет ведется для того, чтобы представить информацию в более детализированном виде.В Инструкции к Плану счетов сказано, по каким именно элементам нужно организовать аналитический учет в отношении каждого счета. Например, по счету 01 "Основные средства" аналитика должна вестись по отдельным инвентарным объектам. А по счету 10 "Материалы" - по отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).Точно так же обстоит дело со счетами учета расчетов с покупателями или продавцами. На них аналитический учет ведется по контрагентам, а внутри таких "аналитик" - по каждому расчетному документу. Соответственно, в учетной политике просто укажите, по каким элементам вы ведете аналитический учет. Нумеровать аналитические счета при их большом наличии не нужно, ведь элементы могут постоянно пополняться.

Суть вопроса. Аналитические счета нумеровать и отражать в рабочем плане счетов необязательно. Принцип их открытия достаточно отразить в учетной политике. Но если аналитические счета вы нумеруете, тогда укажите их в виде субсчетов в рабочем плане счетов.

А можно и нумеровать аналитические счета, особенно если они укрупненные. Тогда с номером они будут выступать уже как субсчета и их надо прописать в рабочем плане счетов. Так, по счету 01 вы можете завести субсчета по видам объектов основных средств: "Здания", "Транспорт", "Оборудование", "Вычислительная техника" и т.п.Вести аналитический учет исключительно в виде системы субсчетов удобно, когда элементы учета не сильно мелкие и постоянны. Например, это относится к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", с которого мы начнем более подробно рассматривать аналитику.

Какие субсчета целесообразно открыть для начисления налогов

Все фирмы на УСН перечисляют в бюджет как минимум два налога: "упрощенный" и НДФЛ с зарплаты своих работников.Аналитический учет на счете 68 нужно вести по видам налогов, и это удобно сделать при помощи субсчетов, поскольку перечень налоговых платежей, как правило, постоянен. Если же появится обязанность платить новые налоги, перечень субсчетов к счету 68 можно всегда расширить. Дополнительно к каждому субсчету по конкретному налогу желательно ввести субсчета второго порядка, чтобы иметь возможность разграничить платежи текущего периода и прошлогодние недоимки. А также фиксировать обособленно налоговые санкции - штрафы и пени. Пример оформления рабочего плана счетов с такой аналитикой представлен на этой странице.