Методические указания по решению задачи
п. 1. Программу сбыта составьте в виде таблицы:
Изделия Объем продаж , шт. Цена реализации, р. Совокупный доход, р. А Б В Итого
п. 2. Производственную программу составьте в виде таблицы:
Показатели изделие А изделие Б изделие В 1. Прогнозируемый объем продаж, шт. например: 2. Планируемый запас на конец года , шт. 3. Планируемый запас на начало года , шт. 4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3)
п. 3. Смету использования основных материалов составьте в виде таблицы:
Материал Цена, р. изделие А изделие … Итого Количество, кг. 1 Стоимость, р. 2 Количество, кг. Стоимость, р. Количество, кг. Стоимость, р. X 1,80 Y Z Всего * * * 1 - Количество потребляемого в производстве материла определяется как произведение производственной программы на норму расхода материала. Например, расход материала X на производство изделия А - 10200*10=102000 2 - Величина материальных затрат определяется как произведение годового расхода материала на цену. Например, материал Х - 102000*1,8=183600 р.
п. 4. Смету затрат на приобретение материалов составьте в виде таблицы:
Показатели Материал X Материал Y Материал Z 1. Потребность в материалах на годовую производственную программу, кг. 2. Запас материала на конец года , кг. 3. Запас материала на начало года , кг. 4. Итого объем закупки материалов, кг. (стр.1+ стр.2- стр.3) 5. Цена приобретения материала, р. 6. Итого материальные затраты, р. (стр.4*стр.5)
п. 5. Смету по труду основных производственных рабочих механического (сборочного) цеха составьте в виде таблицы:
Изделие Объем производства, шт Норма времени, нормо-ч. трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 ) Часовая тарифная ставка, р/час. Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 ) Всего
п.6 и п.7. Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные таблицам 5,6 и 7 соответственно. В рамках смет ОПР и ОХР необходимо определить суммарную величину соответствующих расходов и сметные ставки распределения накладных расходов (Ссм).
Сметная ставка распределения накладных расходов представляет собой отношение суммарной величины накладных расходов к «базе распределения».
«Базой распределения» для всех накладных расходов является сумма заработной платы основных производственных рабочих. Однако, при определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха, при распределении общехозяйственных расходов – величина заработной платы основных производственных рабочих всего предприятия.
Например, если в механическом цехе производится два изделия А и Б, в количестве 60 и 30 штук соответственно. Трудоемкость изготовления изделия А – 1,5 нормо-ч., Б – 0,8 нормо-ч. Часовая тарифная ставка 5 руб. в час. Общепроизводственные расходы цеха составляют 1500 р., ОХР предприятия 3700 тыс.р. Фонд заработной платы остальных цехов – 900 р.
Сумма заработной платы основных производственных рабочих в цехе
(1,5*60 + 0,8*30) * 5 = 114 *5 = 570 р.
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе: Сопр= 1500 / 570 = 2,63 р./ р.
Сметная ставка распределения ОПР показывает, что на один рубль заработной платы приходится 2,63 рубля общепроизводственных расходов.
При калькулировании себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения накладных расходов на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие:
Для изделия А она равна (1,5*5) * 2,63 = 19,73 р.
Эта величина (19,73) отражается в калькуляции (см. п. 9) по строке 4.
Сметная ставка распределения общехозяйственных расходов (С охр) определяется аналогично, однако базой распределения является суммарная величина заработной платы основных производственных рабочих всех цехов предприятия.
ЗП всего = 570 + 900 = 1470 р. С охр = 3700 / 1470 = 2,52 р./р.
Далее при определении себестоимости одного изделия производится аналогичный расчет.
п. 8. Затраты по экономическим элементам делятся на следующие группы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты. В разрезе этих элементов определите структуру затрат предприятия.
п. 9. Себестоимость изделия подготовьте в виде таблицы.
Статья калькуляции Величина, р. 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ 2. Заработная плата основных производственных рабочих 3. Отчисления на социальное страхование 4. Общепроизводственные расходы, в т.ч. 5. Общехозяйственные расходы 6. Итого производственная себестоимость 7. Коммерческие расходы 8. Полная себестоимость 9. Прибыль 10. Цена
Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы= норма расхода материала * цена 1 кг. материалов). Отчисления на социальное страхование составляет 26 % от суммы заработной платы производственных рабочих.
Накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) определяются как произведение «базы распределения» (заработной платы основных производственных рабочих) на сметную ставку распределения, рассчитанную в пп. 6 и 7..
Сумма первых пяти строк составляет производственную себестоимость. Коммерческие расходы составляют для всех вариантов 2,5 % от производственной себестоимости. Полная себестоимость представляет собой сумму производственной себестоимости и коммерческих расходов. Для упрощения задачи прочие статьи калькуляции не рассматриваются.
ПРОВЕРОЧНЫЕ ТЕСТЫ ПО КУРСУ
1. Что такое контроллинг?
А) система контроля
Б) система планирования
В) система эффективного управления предприятием
2. Как называется специалист в области контроллинга
3. Что такое оперативный контроллинг
А) это контроллинг целей
Б) это контроллинг внутренней и внешней среды
В) Это эффективное управление локальными целями и эффективностью производства
4. Стратегический контроллинг имеет отношение
А) к стратегическому планированию
Б) к покрытию издержек
В) к управлению эффективностью
5. К инструментам стратегического контроллинга относятся
А) Анализ точки безубыточности
Б) Анализ месторасположения предприятия
6. Контроллинг подразделяется на
А) стратегический и оперативный
Б) долгосрочный и краткосрочный
7. Анализ сумм покрытия постоянных затрат относится к методам
А) оперативного контроллинга
Б) стратегического контроллинга
8. К постоянным затратам не относятся
А) сырье и материалы
Б) зарплата управленческого персонала
В) арендная плата
9. Издержками, не зависящими от объема производства являются
10. Информация контроллинга предназначена
А) для внешних пользователей
Б) для руководства предприятия
В) для принятия эффективных внутренних решений
11. Какую классификацию издержек использует метод покрытия издержек
А) прямые и косвенные
Б) постоянные и переменные
В) производственные и внепроизводственные
12. Можно ли многоступенчатый анализ издержек проводить на основе существующей системы отчетности
13. Разложение показателя эффективности на слагаемые является
А) аддитивной моделью эффективности
Б) мультипликативной моделью эффективности
В) вариационной моделью эффективности
14. Какая из моделей дает возможность анализировать влияние неявных факторов на эффективность
15. Какая система учета является информационной базой контроллинга
А) управленческий учет
Б) финанасовый учет
16. Какое высказывание является более правильным
А) контроллинг является системой планирования
Б) контроллинг является системой поддержки планирования
17. Анализ потенциалов успеха является областью
А) оперативного контроллинга
Б) стратегического контроллинга
18. Порог рентабельности представляет собой
А) критическую выручку
Б) критический объем производства
В) пороговое значение затрат
19. Чем определяется минимальная граница цены
Б) переменными затратами
В) постоянными затратами
20. Является ли инновационный контроллинг одной из специальных областей контроллинга
21. При разработке ассортимента продукции можно использовать
А) анализ сумм покрытия издержек
Б) точку безубыточности
В) анализ прямых затрат
22. Для инвесторов какой критерий важнее
Б) рентабельность собственного капитала
В) рентабельность активов
23. Являются ли понятия прямых издержек и переменных идентичными
24. Является ли инвестиционный контроллинг одной из специальных функций контроллинга
25.Если предприятие находится в критическом финансовом состоянии, ему следует сокращать в первую очередь
А) переменные издержки
Б) постоянные издержки
В) полную себестоимость
26. Контроллинг считается внедренным на предприятии
А) с момента приказа о создании системы контроллинга
Б) при освоении специалистами методов контроллинга
В) при понимании руководителями значения работы контроллеров как помощников в принятии эффективных управленческих решений
27. Какие можно выделить модели контроллинга
28. К какой модели в большей степени тяготеет российский контроллинг
29. Какая из концепций не рассматривается как концепция контроллинга
А) контроллинг как функция менеджмента
Б) контроллинг как часть процесса управления
В) контроллинг как система контроля
30. Что такое сумма покрытия?
А) сумма постоянных и переменных затрат
Б) разница между выручкой и постоянными затратами
В) разница между выручкой и переменными затратами
Г) разница между выручкой и полными затратами
Библиографический список
1. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. – М.: Омега-Л, 2003,-280 с.
2. Бланк И.А. Управление прибылью. – 2-е изд., расш. И доп. – К.: Ника-Центр, Эльга. – 2002. – 752 с.
3. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование.- СПб.: Питер, 2003,-368с.
4. Васенёв К, Ренова Расчет затрат в контроллинге // Управление компанией, № 3 -2002 г.
5. Виноградов С.Л. Контроллинг как технология менеджмента // Контроллинг, № 2 - 2002 г
6. Дайле А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2004,-336 с.
7. Друри К. Введение в производственный и управленческий учет / Пер с англ. / Под ред. С.А.Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 560 с.
8. Елфимова И.Ф., Хвостикова В.А. Контроллинг: Учеб. Пособие. Воронеж, Изд-во ВГТУ, 2006. – 163 с.
9. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М.Карминский, Н.И.Оленев, А.Г.Примак, С.Г.Фалько. – М.: Финансы и статистика, 2004. - 256 с.
10. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А.Ананькина, С.В.Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Г.Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004. – 279 с.
11. Контроллинг, как система выявления, анализа и предупреждения отклонений на предприятии // Управленческий учет №9 2004.
12. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. – М.: Финансы и статистика, 2000.
13. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих / Пер. с нем. Ю.Г.Жукова/ Под ред. и с предисл. д-ра экон. наук В.Б.Ивашкевича. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304 с.
14. Мониторинг и анализ отклонений - как фундаментальная основа контроллинга на предприятиях. // Финансовый директор №7 2004.
15. Петренко С.Н. Контроллинг. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2004,- 328 с.
16. Смирнов С.А. Контроллинг.: Учебно-практическое пособие. - М.: ООО «Алана», 2006.
17. Управление затратами на предприятии / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова, В.П. Кустарев, А.Н. Асаул, И.Б. Осорьева ; Под ред. Г.А. Краюхина.-СПб.: Бизнес-пресса, 2006.-256 с.
18. Фалько С. Г, Расселл К. А, Левин Л. Ф. Контроллинг: национальные особенности - российский и американский опыт // Контроллинг, № 1, 2002г
19. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я / Пер. с нем.; Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 288 с.
20. Якименко А. А. Методические рекомендации по разработке положения о службе контроллинга среднего предприятия. //Контроллинг, № 1/2002г.