Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке (Елина Л.А.)
Как известно, при применении упрощенной системы учет страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования зависит от выбранного организацией объекта обложения:(если) применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", то взносы на обязательное страхование учитываются в расходах на дату их перечисления в фонд <1>;(если) на упрощенке выбран объект "доходы", то взносы уменьшают "упрощенный" налог за период, в котором они перечислены во внебюджетные фонды <2>.
ПримечаниеНапомним, организации на "доходной" упрощенке не могут уменьшить более чем на 50% исчисленный налог при УСН на общую сумму затрат <3>:- на уплату взносов по обязательному социальному страхованию;- на оплату больничного за первые 3 дня болезни <4>;- на уплату взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Когда взносы уплачены во внебюджетные фонды в том же периоде, за который они начислены, особых сложностей нет. Но что делать, если взносы уплачены авансом, то есть по ним образовалась переплата? Когда можно учесть такую переплату в расходах упрощенца либо уменьшить на нее "упрощенный" налог?Минфин настаивает на том, что для учета страховых взносов в налоговых расходах при "доходно-расходной" УСН должны выполняться оба условия <5>:- они должны быть уплачены;- они должны быть начислены.И упрощенцы, выбравшие объект "доходы", не могут уменьшить "упрощенный" налог на сумму переплаченных взносов: он уменьшается лишь на исчисленные и уплаченные взносы <6>.Как известно, переплату по страховым взносам можно вернуть, а также зачесть в счет погашения задолженности по пеням и штрафам либо в счет уплаты текущих платежей <7>.Если переплату решено вернуть - проблем вообще нет. Она не была учтена в качестве расхода, и ее не нужно учитывать в "упрощенных" доходах.Посмотрим, какая складывается ситуация, если решено использовать переплату для погашения задолженности по текущим платежам. По факту поступившие в бюджет фонда деньги будут автоматически использоваться для погашения задолженности по начисленным взносам: зачет переплаченных взносов в счет начисленных платежей фонд делает самостоятельно <8>. Если хотите подстраховаться - можете написать заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. О том, что переплата зачтена в счет текущих платежей по взносам, вы можете узнать в личном кабинете или при сверке с фондом. После того как сдадите отчетность и фонд ее проверит, в вашем кабинете (на вашем лицевом счете) появится сумма начисленных взносов и сумма уплаченных взносов. По этим данным и можно судить о том, какая сумма переплаты была зачтена.Если у вас переплата по одним взносам, а вы хотите погасить за ее счет задолженность по другим взносам, то зачет возможен при условии, что администрирует все эти взносы один фонд. К примеру, можно зачесть переплату по взносам на обязательное медицинское страхование в счет уплаты пенсионных взносов (ведь все их администрирует ПФР), написав в фонд заявление <9>. В течение 10 рабочих дней фонд должен сделать зачет. На его дату упрощенец может считать начисленные страховые взносы (в части, погашаемой путем зачета переплаты) уплаченными.
Как видим, даже если вы переплатили взносы в прошлом году, то вы сможете зачесть их в счет уплаты взносов за этот или за следующий год. Для целей налогового учета важна дата зачета переплаты в счет уплаты текущих взносов, то есть дата, когда начисленные взносы считаются уплаченными.--------------------------------<1> Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872.<2> Подпункт 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45839, от 20.07.2015 N 03-11-06/2/41618.<3> Подпункт 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.<4> Пункт 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039.<5> Пункты 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872.<6> Подпункт 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413.<7> Часть 2 ст. 1, ст. 26 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).<8> Часть 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ.<9> Часть 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
- Вся Россия +7 800 6007951
Звонки бесплатны.Работаем без выходных
Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.
В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.
Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.
Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве. " норму о сроке условного депонирования.
Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.