Обзор (неплохой обзор на 08.02.2016г.) законодательства ДНР - Транспортный налог

Этот налог платят и рядовые граждане, и юрлица с ФЛПшниками. При этом, юрлица сами рассчитывают размер транспортного налога и подают об этом налоговую декларацию, а за физиков его рассчитывает налоговая инспекция.

• Инвалидки;
• Тракторы, комбайны и прочий спецтранспорт, принадлежащий сельхозпроизводителям;
• Автомобили в розыске;
• Транспортные средства, принадлежащие инвалидам, не более 1 штуки в одни руки.

Если на инвалида зарегистрировано несколько транспортных средств, от налогообложения освобождается то, размер налога за которое меньше. Оно и понятно — совсем охренели эти инвалиды, ездить на жигулях, когда в гараже мопед 1963 года еще не до конца проржавел.

Совет писателям законов: в следующей редакции напишите, что инвалид может не платить за один легковой автомобиль (можно с ограничением объема двигателя) и один мотоцикл/мопед. А не за «одно транспортное средство». В текущей формулировке выходит, что на инвалида хоть майбах, хоть Airbus можно оформить как «единственное транспортное средство».

Я надеюсь, что владельцы теплоходов, яхт, самолетов, межконтинентальных баллистических ракет, автоматических межпланетных станций и прочих летучих и плавучих средств разберутся с транспортным налогом без меня. А мы сегодня будем говорить исключительно об актуальном для большинства наземном автотранспорте.

Ставки транспортного налога в ДНР

Ставки налога установлены за 100 куб. см. объема двигателя. Чтобы получить цифру для своего автомобиля — умножаете объем двигателя в литрах на 10, а полученную цифру — на ставку налога из таблицы, в зависимости от года выпуска машины.

Например, для новой машины 3.5 л будет: 3.5 х 10 = 35, 35 х 50 = 1750 рублей в год.

Для пенсионеров скидка — они платят только 50% от суммы начисленного налога.

Автобусами признаются машины для перевозки 10 и более человек, включая водителя. Ставка налога не зависит от объема двигателя (вернее, в законе за каким-то хреном выделены отдельно две категории: до 6 л и больше 6 л. Но ставки налога для них прописаны одинаковые):

Год выпуска Налог 2010-2016 10,00 руб. 2005-2010 8,00 руб. 2000-2005 7,00 руб. 1995-2000 6,00 руб. До 1995 5,00 руб.

Год выпуска

2010-2016

2005-2010

2000-2005

1995-2000

До 1995

Когда и как платить

По какой-то совершенно непонятной причине, проект закона никак нельзя было перед голосованием дать 10 юристам просмотреть на предмет «все ли тут понятно?». Поэтому с декларированием и уплатой транспортного налога в ДНР хватает вопросов.

Юридические лица подают декларацию по транспортному налогу раз в год, а сам налог платят раз в квартал.

При этом, декларация составляется «авансом»: до 31 января вы уже должны были подать декларацию с расчетом транспортного налога на 2016 год. Но не подали, потому что наше доблестное министерство до сих пор не сподобилось утвердить форму этой декларации.

В декларации по транспортному налогу суммы налога отражаются с поквартальной разбивкой. Соответственно, на протяжении года вы каждый квартал платите ту сумму, которую подали в январе. Срок уплаты устанавливается Советом Министров ДНР — угадайте с одной попытки, издан ли уже соответствующий документ.

А что, если после подачи декларации вы купили или продали машину? Получается, что декларация составлена исходя из количества машин, которыми вы владели на начало года. И платить надо именно ту сумму, которая указана в декларации. Но реально машин-то уже стало больше/меньше и база налогообложения изменилась.

В таком случае, подается уточняющая декларация, и дальше вы платите налог уже с учетом изменений в автопарке вашего предприятия.

При покупке/продаже машины среди года, налог за нее пересчитывается пропорционально числу месяцев (не дней!), в течение которых вы владели машиной. При этом, число месяцев округляется всегда в большую сторону: если машина куплена 28 февраля, а продана 2 апреля, считается что вы владели ей на протяжении трех полных месяцев: февраля, марта и апреля.

С ФЛПшниками ясности уже гораздо меньше. Следите за руками:

98.1. Налогоплательщики, являющиеся субъектами хозяйствования, исчисляют сумму налога самостоятельно.

96.2. Налоговый период – календарный квартал для субъектов хозяйствования и календарный год для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Субъекты хозяйствования — это и юрлица, и ФЛП. Следовательно, ФЛП (в отличие от просто физлиц) сами начисляют себе налог и платят его ежеквартально. А теперь листаем закон дальше:

100.1. Плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам.

Таким образом, если читать закон буквально, то получается полный бред: как и юрлицо, ФЛП сам начисляет себе транспортный налог, сам его платит ежеквартально, но при этом, не подает никаких деклараций и вообще непонятно на основании чего платит.

Я почти уверен, что здесь банальная ошибка, и в ст. 100.1 тоже имелись в виду «хозяйствующие субъекты», а не только юрлица. Соответственно, налоговая скорее всего будет требовать от ФЛП подачи деклараций, и лично я в такой ситуации упрямиться не стану: хоть этого и не требует закон, но требует здравый смысл, иначе непонятно, сколько мы платим и на каком основании мы платим именно столько.

Однако, у нас будет приятный бонус: применить к нам штрафы за неподачу декларации будет невозможно, т.к. формально мы вообще не обязаны ее подавать и просто по доброте душевной снизошли до устной просьбы налогового инспектора :)

С ними вообще (пока?) ничего не понятно. Скорее всего, подробности будут в том самом документе Совета Министров ДНР, в котором по закону определяются сроки и порядок уплаты транспортного налога.

Я предполагаю, что налоговая будет получать от МРЭО данные о купленных/проданных физлицами автомобилях, самостоятельно начислять транспортный налог и ежегодно присылать квитанции на оплату. Не сомневаюсь, что этот механизм будет дико глючить, а штрафовать за свои ошибки будут плательщиков, но то такое дело. Может и не будет.

Продажа по гендоверенности и транспортный налог

Этот момент откровенно позабавил:

93.2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности, как доверитель.

Лицо, осуществляющее на основании доверенности право владения и распоряжения транспортным средством, при этом выступает в качестве налогового агента налогоплательщика.

Хотел бы еще раз передать привет законоклепателям и разъяснить несколько моментов.

На основании доверенности автомобиль не «приобретается». Да, в разговорной речи мы говорим «купить по гендоверенности», подразумевая одну из схем уклонения минимизации налогообложения. Но юридически, никакой купли-продажи не происходит и никакого «права владения» на основании доверенности не «приобретается».

На основании доверенности Вася дает машину покататься Пете. Совершенно безвозмездно. Ну и доверяет Пете представлять его, Васины, интересы по некоторым другим вопросам, связанным с этой машиной. И все. Петя не приобретает «право владения».

К чему тут ваш пассаж про «налогового агента», вообще не понятно. Исходя из вашей логики, если Вася дал Пете покататься на его машине, то теперь Петя стал для Васи неким «налоговым агентом». Однако, кто такой налоговый агент?

15.4. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Законом возложены обязанности по исчислению удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица-предпринимателя, физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица-предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной Республики.

То есть, чтобы быть налоговым агентом, Петя должен официально выплачивать Васе за что-то деньги. Тогда Петя теоретически мог бы часть этих денег удержать, и направить на оплату Васиных обязательств по транспортному налогу (о которых Петя, кстати, ничего не знает, т.к. квитанции приходят на Васин домашний адрес).

Но официально Петя не выплачивает Васе никаких денег, соответственно не может и проводить с этих денег непонятные «удержания» и куда-то там их перечислять.

Короче, пук в лужу, господа. Петя физически не может быть налоговым агентом Васи, а Вася юридически все еще является собственником автомобиля и обязан платить за него транспортный налог сам, из своего кармана.

Единственный «налоговый агент», который здесь может возникнуть — образуется сам, без ваших ценных указаний. Вася просто позвонит Пете и «попросит» компенсировать расходы на уплату налога. Во избежание нехороших последствий.