Тайваньская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Limited Company и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Тайваньская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Limited Company и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Как резиденты, так и нерезиденты уплачивают подоходный налог в отношении доходов из источников в Тайване.

Налоговые резиденты уплачивают налог по прогрессивным ставкам налога:

  • в отношении дохода до 560 000 TWD - по ставке 5%;
  • в отношении дохода от 560 000 TWD до 1 260 000 TWD – по ставке 12%;
  • в отношении дохода от 1 260 000 TWD до 2 520 000 TWD – по ставке 20%;
  • в отношении дохода от 2 520 000 TWD до 4 720 000 TWD – по ставке 30%;
  • в отношении дохода свыше 4 720 000 TWD – по ставке 40%.

Дополнительно к обычному подоходному налогу существует базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога включаются доходы из зарубежных источников, если зарубежный доход налогового резидента Тайваня превышает 1 млн тайваньских долларов, а общий доход превышает 6 000 000 TWD.

Ставка налога составляет 20%. Если IBT превышает сумму обычного подоходного налога, то дополнительно к обычному подоходному налогу уплачивается превышение IBT над обычным подоходным налогом. IBT рассчитывается по специальной формуле (общий доход без специальных вычетов за минусом 6,7 млн тайваньских долл. умножить на 20%).

Прибыль от реализации активов и дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.

Зарплата нерезидентов облагается по ставке налога в 18%, в отношении других доходов ставка налога составляет 20%, в отношении дивидендов – 21%.

Налогообложение юридических лиц

Налог на прибыль уплачивается по ставке 20%.

Дополнительный налог на прибыль, не распределенную до конца следующего финансового года, взимается по ставке 5%.

Тайваньские компании, получающие необлагаемые налогом на прибыль доходы должны рассчитывать базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога, в целом, включаются все доходы компании за минусом 500 000 TWD. Ставка налога составляет 12%. Если IBT превышает сумму налога на прибыль, то дополнительно к налогу на прибыль уплачивается разница между IBT и налогом на прибыль.

Прибыль от реализации активов, в целом, включается в общую налогооблагаемую базу, однако, для операций с недвижимостью предусмотрены специальные налоги. Прибыль от реализации тайваньских рыночных ценных бумаг не облагается налогом на прибыль, но включаются в базу IBT. Если ценные бумаги были во владении более трех лет, 50% прибыли от их реализации может освобождаться от налогообложения.

Дивиденды от тайваньских компаний налогом не облагаются.

Правила КИК

В тайваньское налоговое законодательство введены правила КИК еще в конце 2016 года, но они пока не применяются.

Иностранная компания признается контролируемой при доле участия в ее капитале в размере более 50%, учитывается прямое или косвенное участие, единоличное или совместно со связанными сторонами.

Правила КИК применяются, если иностранная компания - из низконалоговой юрисдикции (налог на прибыль - менее 70% от тайваньского), или в этой юрисдикции не облагаются налогом доходы из зарубежных источников/облагаются только при получении.

Министерство финансов будет публиковать списки соответствующих стран.

Установлены исключения для активной деятельности и прибыли ниже определенных порогов.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 21%.

Ставка налога у источника в отношении процентных выплат составляет 20%, в отношении процентов по некоторым финансовым инструментам – 15%.

Ставка налога у источника в отношении роялти составляет 20%. Однако по специальному запросу правительство может освобождать такие выплаты от налога у источника выплаты.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС, налог с выручки (GBRT – gross business receipts tax)

Ставка НДС составляет 5%. Этот налог, в целом, применяется к операциям в различных секторах экономики.

GBRT применяется в специальных случаях, в частности, к финансовым институтам, малым предприятиям.

Ставка GBRT составляет 5% для банков и страховых компаний.

Для перестраховщиков ставка налога составляет 1%, для некоторых инвестиционных компаний – 2%.

Социальные взносы

Работодатели и работники уплачивают социальные взносы.

Взнос на трудовое страхование составляет 10,5% с ежемесячной заработной платы до 45 800 TWD, 70% - за счет работодателя и 20% за счет работника (10% - государства).

Работодатели дополнительно уплачивают взнос для борьбы с безработицей по ставке 1%.

Взнос на медицинское страхование составляет 5,17% от ежемесячной зарплаты до 182 000 TWD, 60% - за счет работодателя и 30% - за счет работника (10% - государства). Взнос рассчитывается как в отношении самого работника, так иждивенцев по специальным правилам.

Работодатели уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с разницы между ежемесячной зарплатой работника и ежемесячным вознаграждением, с которого уплачиваются обязательные взносы на медицинское страхование.

Работники также уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с определенных бонусов.

Взносы на трудовую пенсию составляют для работодателя не менее 6% от трудового месячного вознаграждения до 150 000 TWD.

Налог на имущество

Ежегодный налог на землю уплачивается по ставкам от 1% до 5,5%, на коммерческие здания – от 3% до 5%, на некоммерческие здания – от 1,2% до 3,6%.

Налоговая база определяется регулирующими органами.

Налог на увеличение стоимости земли (LVIT – land value increment tax)

Налог уплачивается продавцом земли с прироста официальной стоимости земли за период владения ею, с учетом инфляции.

Ставки налога варьируются от 20% до 40%, либо применяется специальная ставка в 10%.

Налог на передачу недвижимости

Налог уплачивается с прибыли от реализации недвижимости (разница между рыночной ценой и затратами на приобретение, расходами, увеличением официальной стоимости земли за период владения).

Ставка налога составляет 20% для тайваньских компаний, для иностранных – 35% при владении более года или 45% при владении менее года.

Налог на сделки с недвижимостью

Налог уплачивается в отношении сделок с недвижимостью по ставкам от 2% до 6% в зависимости от типа операции.

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных документов по различным ставкам (обычно 0,1% - 0,4%) или ставкам, установленным в твердой сумме.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог взимается по ставке 0,3% с выручки от продажи акций тайваньских компаний.

Налог с операций с облигациями временно не взимается.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследование взимается по прогрессивным ставкам от 10% до 20%. Существуют исключения.

Налог на дарение взимается по таким же ставкам, однако, суммы, к которым налог применяется, другие. Существуют определенные исключения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Тайвань вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией:

32 DTC: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гамбия, Германия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Кирибати, Люксембург, Македония, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Парагвай, Польша, Сенегал, Сингапур, Словакия, Таиланд, Франция, Швеция, Швейцария, Эсватини (Свазиленд), ЮАР, Япония.

10 TIEAs: Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино.

Валютный контроль

На Тайване существуют определенные меры валютного контроля. В частности, существует обязанность по декларированию определенных операций, превышающих установленные лимиты.

Для выполнения некоторых валютных операций требуется разрешение Центрального Банка.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎