Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения «агентской» недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства

История вопроса

Сумма из­лишне упла­чен­но­го од­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га может быть за­чте­на в счет недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му налог По­сколь­ку НДС, налог на при­быль и НДФЛ от­но­сят­ся к фе­де­раль­ным на­ло­гам, между ними воз­мо­жен зачет. И Мин­фин ука­зал на это еще 8 лет наза При­чем не долж­но ме­шать за­че­ту и то, что до­хо­ды от этих на­ло­гов могут за­чис­лять­ся в раз­ные бюд­же­ты.

Од­на­ко в 2010 гг. тот же Мин­фин вы­пус­ка­ет пись­ма, за­пре­ща­ю­щие по­га­ше­ние недо­им­ки по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты по НДС и на­ло­гу на при­быль. В ка­че­стве пре­пят­ствия для та­ко­го за­че­та была на­зва­на необ­хо­ди­мость удер­жа­ния НДФЛ из денег на­ло­го­пла­тель­щи­ков (ра­бот­ни­ков и иных граж­да

  • упла­тить недо­им­ку по агент­ско­му НДФЛ в обыч­ном по­ряд­ке;
  • по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию за­яв­ле­ние о воз­вра­те пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль или

Но суды с таким под­хо­дом не со­гла­ша­лись, они счи­та­ли за­кон­ным по­га­ше­ние «агент­ской» недо­им­ки за­че­том пе­ре­пла­ты по дру­го­му фе­де­раль­но­му налог И как видно из ар­бит­раж­ной прак­ти­ки, све­жих су­деб­ных спо­ров по этому во­про­су не воз­ни­ка­ет. Более того, в марте 2016 г. Мин­фин сам разъ­яс­нил, что сумма из­лишне упла­чен­но­го ор­га­ни­за­ци­ей на­ло­га на при­быль может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по Ка­за­лось бы, во­прос за­крыт. Но ис­то­рия по­лу­чи­ла неожи­дан­ное про­дол­же­ние.

Новые разъяснения — новые сомнения

В ав­гу­сте Мин­фин вы­пу­стил Пись­мо, по­свя­щен­ное воз­мож­но­сти за­че­та пе­ре­пла­ты по НДС в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по

  • с одной сто­ро­ны, в нем ука­зы­ва­ет­ся, что ст. 78 НК не огра­ни­чи­ва­ет про­ве­де­ние за­че­та суммы из­лишне упла­чен­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу. Из чего можно сде­лать вывод, что недо­им­ку по НДФЛ по­га­сить за­че­том можно;
  • с дру­гой сто­ро­ны, в Пись­ме го­во­рит­ся о том, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­ты на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц за счет средств на­ло­го­во­го агент По­доб­ный ар­гу­мент Мин­фин ранее ис­поль­зо­вал, за­яв­ляя о невоз­мож­но­сти по­га­ше­ния за­че­том «агент­ской» недо­им­ки. Что это озна­ча­ет на сей раз? Неуже­ли опять воз­врат к «от­каз­ной» стра­те­гии? Но тогда нель­зя га­сить недо­им­ку по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты и по на­ло­гу на при­быль, и по всем дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Дол­жен при­ме­нять­ся еди­ный под­ход к за­че­ту сумм из­лишне упла­чен­ных на­ло­гов. Так, зачет сумм из­лишне упла­чен­ных фе­де­раль­ных на­ло­гов про­из­во­дит­ся по фе­де­раль­ным на­ло­гам, а также по пеням, на­чис­лен­ным по фе­де­раль­ным на­ло­га

Налог на при­быль ор­га­ни­за­ций и налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц яв­ля­ют­ся фе­де­раль­ны­ми на­ло­га­ми. В связи с этим вне за­ви­си­мо­сти от того, что до­хо­ды от ука­зан­ных на­ло­гов под­ле­жат за­чис­ле­нию в раз­ные бюд­же­ты, сумма из­лишне упла­чен­но­го на­ло­га на при­быль ор­га­ни­за­ций может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по на­ло­гу на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц.

НДС также яв­ля­ет­ся фе­де­раль­ным на­ло­гом. По­это­му пе­ре­пла­ту по нему тоже можно за­честь в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Пись­мо Мин­фи­на от 30.08.2016 не со­дер­жит за­пре­та на про­ве­де­ние та­ко­го за­че­та.

В нем лишь ука­за­но, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­чи­вать НДФЛ за счет средств на­ло­го­во­го агент Но на воз­мож­ность за­че­та пе­ре­пла­ты по дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам в счет недо­им­ки по НДФЛ это никак не влияе

Об­ра­ти­те вни­ма­ние на то, что Мин­фин раз­ре­ша­ет за­чи­ты­вать име­ю­щу­ю­ся пе­ре­пла­ту по фе­де­раль­ным на­ло­гам лишь в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. На­ло­го­ви­ки вряд ли со­гла­сят­ся с тем, чтобы пе­ре­пла­та по на­ло­гу на при­быль, НДС или дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу была на­прав­ле­на в счет пред­сто­я­щих пла­те­жей по НДФЛ. Ведь упла­та его за счет средств на­ло­го­во­го аген­та за­пре­ще­на: НДФЛ надо сна­ча­ла удер­жать из до­хо­дов граж­да

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎