Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
В соответствии с пунктом 13 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов имеют право получать отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Общие условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а также прекращение действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов установлены статьями 18.1 – 18.5 Федерального закона № 212-ФЗ.
Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при наличии оснований, предусмотренных статьей 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам.
Отсрочки (рассрочка) по уплате страховых взносов не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не создает новой обязанности по уплате страховых взносов
Основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пункт 1 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ);
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов – получателя бюджетных средств (пункт 2 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ);
3) сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг(пункт 3 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ).
Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставлена по последнему из указанных оснований (сезонность), на сумму задолженности по страховым взносам начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов
Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов не предоставляется, если в отношении плательщика страховых взносов:
1) ведется производство по делу о нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;
2) было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов (в течение трех лет, предшествующих дню подачи плательщиком страховых взносов заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов)
Органы, в компетенцию которых входит принятие решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по страховым взносам, уплачиваемым в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации
Территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту учета плательщика страховых взносов
Перечень документов, необходимых для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
1.Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов предоставляется по заявлению плательщика страховых взносов.
К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов прилагаются следующие документы:
1) акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
2) справка налогового органа по месту учета плательщика страховых взносов, содержащая перечень всех открытых плательщику страховых взносов счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика страховых взносов в банках, а также о наличии у плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов в банках;
5) обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком график погашения задолженности;
6) документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, указанных в части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ;
2.К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в пункте 1 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, прилагаются заключение о факте наступления в отношении плательщика страховых взносов обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения плательщика страховых взносов с этим заявлением, и акт оценки причиненного плательщику страховых взносов ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, которые уполномочены в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
3.К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов плательщику страховых взносов – получателю бюджетных средств по основанию, указанному в пункте 2 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) плательщику страховых взносов, и (или) сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до плательщика страховых взносов в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов.
4.К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в пункте 2 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщику страховых взносов, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) в полном объеме денежные средства из бюджета, прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов, в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд.
5.К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в пункте 3 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, прилагается составленный плательщиком страховых взносов документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг плательщика страховых взносов доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не менее 50 процентов
В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в пункте 3 части 3 статьи 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ, в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов плательщик страховых взносов принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам
Решение о предоставлении (об отказе в предоставлении) отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов или решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов принимается в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки).
По ходатайству плательщика страховых взносов орган, в компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, вправе принять решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов).
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней штрафов вступает в силу со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты страховых взносов, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее предоставлении направляется плательщику страховых взносов в трехдневный срок со дня принятия такого решения.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов может быть обжаловано плательщиком страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ
Прекращение действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Действие отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных статьей 18.5 Федерального закона № 212-ФЗ.
Действие отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы страховых взносов и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
При нарушении плательщиком страховых взносов условий предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов ее действие может быть досрочно прекращено по решению органа, в компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов. При этом, плательщик страховых взносов должен в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженность по страховым вносам, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения.
Решение о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов может быть обжаловано плательщиком страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ
Телефон Единого контакт-центра взаимодействия с гражданами: 8 (800) 600 00 00
Телефон: 8 (383) 373 02 55
Факс: (383) 243 77 01
Телефон для медицинских организаций и страхователей по вопросам,связанным с новой коронавирусной инфекцией COVID-19: 8 (800) 302-75-49