Сравнение патента и “вменёнки” №12 (125) 2012

С 2013 года новая система налогообложения – патентная будет достаточно плотно конкурировать с ЕНВД.

У обеих систем есть одинаковые виды деятельности и одинаковые условия. Однако суммы налогов сильно отличаются. Рассчитывать их надо по каждому виду деятельности отдельно. Но, помимо суммы налога, есть еще “плюсы и минусы” двух систем.

– не указаны цели сдачи активов в аренду;

– более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг;

– добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;

– сдавать в аренду жилые помещения можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые – только для осуществления торговой деятельности;

– исключено общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок;

– исключена наружная реклама и реклама на транспортных средствах;

если средняя численность работников превысила 15 человек;

Из таблицы видно, что из приведенных сравнительных параметров подавляющее большинство приводит к ухудшению положения налогоплательщика, и лишь четыре параметра дают ему преимущества патентной системы перед системой ЕНВД. И хотя каждый параметр имеет разный вес и значимость для предпринимателя, статистика говорит сама за себя…

Виды деятельности, по которым можно применять и ЕНВД, и патент:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

14) ветеринарные услуги;

15) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (ЕНВД применяется только по сдаче в аренду торговых мест и гостиничные услуги);

16) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

17) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

18) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

19) услуги по прокату;

20) обрядовые услуги;

21) ритуальные услуги;

22) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

23) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

24) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Приведем пример расчета ЕНВД и патента по одному виду деятельности на территории Рязанской области.

Например, вид деятельности: “Оказание автотранспортных услуг”, а именно “Пассажирские перевозки”. К примеру, легковое такси. Количество посадочных мест 4 штуки (не считая посадочного места водителя).

Расчет налога по Рязанской области

Патент 15000 руб. в год (250 000 х 6%).

Заявление о переходе на патент подается до 20 декабря 2012 года (т.е. до 19 декабря включительно). Сумма патента не уменьшается на уплаченные взносы в Пенсионный фонд. Уплачивается двумя частями – 1/3 до 25 января 2013 года, 2/3 до 30 января 2014 года. Сумма патента в квартал составляет 3750 руб. – она нужна нам для сравнения с ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход по г. Рязани

Сумма налога 0 рублей. Расчет таков: 1500 х 4 места х 0,35 х 1,569 х 3 мес. х 0,15 = 1482 рубля.

Сумма налога уменьшается на взносы в ПФР. Если у предпринимателя нет наемных работников, то сумма уменьшается в полном размере. При условии, если у предпринимателя есть наемные работники, сумма налога уменьшается на 50%. В нашем примере сумма налога меньше, чем сумма взносов и у предпринимателя нет наемных работников. Соответственно, сумма налога по ЕНВД будет равняться нулю.