Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України

Постанова Правління Національного банку Українивід 27 грудня 2007 року N 481

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22 січня 2008 р. за N 48/14739

1. Затвердити Інструкцію з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, що додається.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (В. І. Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.

4. Постанова набирає чинності з 1 січня 2009 року.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

В. С. Стельмах

ЗАТВЕРДЖЕНОпостановою Правління Національного банку Українивід 27 грудня 2007 р. N 481

Зареєстрованов Міністерстві юстиції України22 січня 2008 р. за N 48/14739

2.1. З метою скорочення переліку рахунків під час опису бухгалтерських проводок за кредитними, вкладними (депозитними) операціями та формування і використання резервів рахунки в цій Інструкції згруповані відповідно до їх призначення (згідно з додатком до цієї Інструкції) та використовуються згідно з вимогами законодавства України.

2.2. Банк для відображення в бухгалтерському обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій відповідно до облікової політики може використовувати транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості з подальшим відображенням цих операцій за відповідними рахунками з обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій.

1.1. Банк відображає суму зобов'язання з кредитування на дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) на відповідних позабалансових рахунках.

Банк відображає в обліку надані зобов'язання з кредитування такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування;

Контррахунок - на суму зобов'язань за цим договором.

Банк відображає отримані зобов'язання з кредитування такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування - на суму зобов'язань за цим договором.

1.2. Банк може не відображати зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками, якщо на дату операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) кредит надається в повній сумі.

1.3. Банк самостійно визначає порядок обліку договорів за кредитними операціями із забезпеченням їх реєстрації та збереження.

1.4. Банк визнає зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками до часу його погашення, закінчення строку виконання або строку дії договору.

Банк відображає списання відповідної суми зобов'язання з позабалансових рахунків у разі припинення дії договору, часткового або повного його виконання такими бухгалтерськими проводками:

а) за наданими зобов'язаннями:

Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування;

б) за отриманими зобов'язаннями:

Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування;

1.5. Банк у разі укладання договору про поновлювану кредитну лінію на суму погашеного кредиту в межах установленого договором строку здійснює бухгалтерські проводки відповідно до пункту 1.1 цієї глави.

2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку надані кредити такою проводкою:

Рахунки для обліку наданих кредитів;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку видачу кредиту з отриманням процентів авансом та/або сплатою клієнтом банку комісії, що є невід'ємною частиною кредиту, такими проводками:

Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму кредиту;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму кредиту за вирахуванням процентів, утриманих авансом, та/або комісії;

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами - на суму процентів, утриманих авансом, та/або комісій.

2.3. Банк одразу визнає збиток, якщо кредит надається за процентною ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму кредиту;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму кредиту;

2.4. Банк одразу визнає прибуток у разі надання кредиту за процентною ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму кредиту;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму кредиту;

Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами - на різницю між справедливою вартістю кредиту та вартістю за кредитним договором;

2.5. Банк амортизує суму неамортизованого дисконту за наданими кредитами не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами;

Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

2.6. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії за наданими кредитами не рідше одного разу на місяць і відображає такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами;

Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами.

2.7. Банк зменшує зобов'язання з кредитування, що обліковуються за позабалансовими рахунками, на суму наданого кредиту із здійсненням бухгалтерських проводок відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.8. Банк має визначити на дату операції справедливу вартість компенсації в разі укладення договору про продаж активів з відстроченням платежу. Справедлива вартість визначається шляхом дисконтування суми грошових надходжень з використанням ринкової процентної ставки на подібний фінансовий інструмент емітента з аналогічним кредитним рейтингом або застосуванням ставки, яка точно дисконтує номінальну суму компенсації інструменту до поточної ціни продажу активів.

Різниця між справедливою вартістю компенсації та номінальною сумою компенсації визнається як процентний дохід й амортизується протягом дії договору.

3.2. Банк відображає списання з позабалансових рахунків вартості забезпечення в разі виконання зобов'язання боржником або іншою зобов'язаною особою, а також у разі припинення дії відповідного договору про забезпечення такими бухгалтерським проводками:

Рахунки для обліку отриманої застави

Рахунки для обліку отриманих гарантій;

3.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку задоволення вимог кредитора за рахунок предмета застави такими проводками:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів, рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів), рахунки для обліку розміщених ощадних (депозитних) сертифікатів, рахунки з обліку активів банку;

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів, рахунок з обліку сплачених штрафів та пені.

Банк списує вартість заставленого майна, що обліковувалося за позабалансовими рахунками, і здійснює бухгалтерську проводку відповідно до пункту 3.2 цієї глави.

3.4. Банк здійснює бухгалтерський облік заставленого майна, що переходить у власність заставодержателя за результатами звернення стягнення (визнання в балансі активів у вигляді цінних паперів, основних засобів тощо), відповідно до нормативно-правових актів Національного банку з обліку необоротних активів.

3.5. Банк відображає в бухгалтерському обліку зміну вартості застави такими проводками:

а) у разі збільшення вартості застави:

Рахунки для обліку отриманої застави;

б) у разі зменшення вартості застави:

Рахунки для обліку отриманої застави.

4.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення заборгованості за наданими кредитами (основного боргу) такими проводками:

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

4.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку сплату процентів, що здійснюється періодично або на дату погашення кредиту, такими проводками:

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями.

4.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку амортизацію сплачених авансом процентів такими проводками:

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами;

Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

5.1. Банк здійснює облік отриманих зобов'язань з кредитування відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

5.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку отримання кредиту такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку отриманих кредитів.

Банк зменшує залишок зобов'язань з кредитування, які отримані від банків та обліковуються за позабалансовими рахунками, і здійснює бухгалтерські проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

5.3. Банк здійснює облік наданої застави як забезпечення отриманого кредиту за позабалансовими рахунками такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку наданої застави.

Банк обліковує активи, надані в заставу, за балансовою вартістю за окремими аналітичними рахунками відповідних балансових рахунків залежно від виду активу (основні засоби, нематеріальні активи, цінні папери тощо).

5.4. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму утриманих процентів авансом та/або сплачених банком комісій, що є невід'ємною частиною отриманого кредиту, за рахунками неамортизованого дисконту за отриманими кредитами. У цьому разі на дату отримання кредиту здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами;

Рахунки для обліку отриманих кредитів.

5.5. Банк одразу визнає прибуток у разі отримання кредиту за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму кредиту;

Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту;

5.6. Банк одразу визнає збиток у разі отримання кредиту за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму кредиту;

Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту;

5.7. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням витрат за відповідними рахунками протягом строку використання кредиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами;

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами.

5.8. Банк здійснює амортизацію суми премії не рідше одного разу на місяць такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами;

Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами.

5.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку повернення отриманого кредиту такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку отриманих кредитів;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

Банк списує вартість наданої застави і відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Рахунок для обліку наданої застави;

1.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня такою проводкою:

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

Рахунки для обліку наданих кредитів.

1.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за кредитною операцією такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

1.3. Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за кредитними операціями, яка визнана безнадійною щодо отримання.

2.1. Банк-позичальник (боржник) відображає суму заборгованості за отриманим кредитом, що не сплачена у визначений договором строк, наступного робочого дня такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку отриманих кредитів;

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами.

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за отриманими кредитами такою проводкою:

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

1.1. Банк обліковує зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками на дату укладення договору про кредитну лінію відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

1.2. Банк зменшує суму зобов'язання з кредитування на суму наданого кредиту і відображає в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

1.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку використання кредитної лінії (надання кредитів) за відповідними балансовими рахунками з обліку кредитів згідно з внутрішніми операційними процедурами (правилами).

1.4. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитними лініями аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

2.1. Банк відображає в обліку зобов'язання з кредитування на дату укладення договору, відповідно до якого передбачається кредитування рахунку клієнта, згідно з пунктом 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму наданих кредитів овердрафт за дебетом рахунків клієнтів (юридичних та фізичних осіб), у результаті чого виникає дебетовий залишок на цих рахунках, і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

2.3. Банк зменшує суму зобов'язання з кредитування, що обліковується за позабалансовим рахунком, на суму наданого кредиту овердрафт. Бухгалтерські проводки здійснюються відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.4. Банк відображає заборгованість за нарахованими процентними доходами за кредитом овердрафт, що не сплачена позичальником у визначений договором строк, наступного робочого дня за відповідними рахунками для обліку прострочених нарахованих доходів. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів;

Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.

2.5. Банк перераховує дебетовий залишок за рахунком клієнта на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

2.6. Банк здійснює облік кредитів овердрафт за кореспондентськими рахунками аналогічно до відображення кредитів овердрафт за поточними рахунками клієнта.

2.7. Банк відображає в бухгалтерському обліку кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками, що відкриті в інших банках, як отримані кредити овердрафт; кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків - як надані кредити овердрафт.

2.8. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитами овердрафт аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію репо як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору.

3.2. Банк відображає зобов'язання з надання (отримання) коштів за операцією репо за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

3.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку перерахування коштів за операцією репо (надання кредиту) такою проводкою:

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

Банк списує суму зобов'язань з позабалансових рахунків і відображає в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу за позабалансовими рахунками такою проводкою:

Рахунки для обліку отриманої застави;

3.4. Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку зворотний продаж цінних паперів такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.

б) за позабалансовими рахунками:

Рахунки для обліку отриманої застави.

3.5. Банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків у разі неповернення позичальником коштів за операцією репо і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Рахунки для обліку цінних паперів;

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.

3.6. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку отримання коштів за операцією репо (отримання кредиту) такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо.

Банк-продавець (позичальник) відображає списання з позабалансових рахунків суми отриманих зобов'язань з кредитування із здійсненням бухгалтерської проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

Рахунок для обліку наданої застави.

3.8. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку повернення коштів за операцією репо такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Рахунки для обліку процентних витрат за операціями репо, рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

б) за позабалансовими рахунками:

Рахунок для обліку наданої застави;

3.9. Банк-продавець (позичальник) припиняє визнання вартості цінних паперів у балансі в разі неповернення коштів за операцією репо і здійснює такі бухгалтерські проводки:

а) за балансовими рахунками:

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Рахунки для обліку цінних паперів.

б) за позабалансовими рахунками:

Рахунок для обліку наданої застави;

4.1. Банк (фактор) відображає в бухгалтерському обліку суму зобов'язання за факторинговою операцією на дату укладення договору факторингу за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

4.2. Банк (фактор) здійснює облік розрахункових документів клієнта, що отримані відповідно до умов договору факторингу, за номінальною вартістю і виконує за позабалансовими рахунками таку бухгалтерську проводку:

Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями;

4.3. Банк (фактор) відображає в бухгалтерському обліку суму коштів, сплачених клієнту, такими проводками:

Рахунок для обліку коштів, які надані за факторинговими операціями;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за вимогами, що придбані за операціями факторингу, - у разі утримання авансом процентних або комісійних доходів.

Банк відображає зменшення зобов'язань на суму, сплачену клієнту, за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

4.4. Банк (фактор) відображає в бухгалтерському обліку отримані від боржника кошти як погашення заборгованості за кредитом та процентами. У разі перевищення надходжень над сумою заборгованості за кредитом та процентами банк (фактор) повертає клієнту різницю, якщо інше не встановлено договором факторингу. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму, що надійшла від боржника;

Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими операціями, - на суму кредиту;

Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями - на суму нарахованих доходів за цією операцією;

Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями - на суму доходів, що не були нараховані;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму перевищення надходжень над сумою заборгованості банку за кредитом та процентами.

Одночасно банк (фактор) відображає списання з позабалансових рахунків оплачених боржником документів за факторинговими операціями такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями - на суму оплачених боржником розрахункових документів.

Банк у разі часткового погашення боржником заборгованості робить відмітку про дату та суму частково погашених зобов'язань на відповідному платіжному документі.

4.5. Банк (фактор) відображає в бухгалтерському обліку розрахунок за факторинговою операцією, якщо за умовами договору сплату суми боргу здійснює безпосередньо боржник на рахунок клієнта, такими проводками:

Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими операціями;

Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями - на суму нарахованих доходів;

Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями - на суму, яка не відображалася в бухгалтерському обліку за рахунками нарахованих доходів.

4.6. Фактор (банк) здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за факторинговими операціями аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

5.1. Банки - учасники консорціуму (далі - банки-учасники) відображають у бухгалтерському обліку зобов'язання з надання коштів за консорціумним кредитом за позабалансовими рахунками в сумі часток їх участі відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

5.2. Кожний банк-учасник здійснює облік кредиту в розмірі частки його участі за відповідними рахунками з обліку кредитів, відкритими на ім'я позичальника.

Банк-учасник відображає в бухгалтерському обліку перерахування коштів головному банку - координаторові консорціуму такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з банками;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

5.3. Банки-учасники після отримання повідомлення від головного банку про надання кредиту позичальнику на суму частки їх участі в консорціумному кредиті здійснюють таку бухгалтерську проводку:

Рахунки для обліку наданих кредитів;

Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з банками.

5.4. Головний банк консорціуму, через який здійснюються розрахунки, до перерахування коштів позичальникові акумулює отримані від інших банків-учасників кошти і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками.

5.5. Головний банк на дату надання позичальникові кредиту здійснює такі бухгалтерські проводки:

Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму частки власної участі в консорціумному кредиті;

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму частки участі в консорціумному кредиті, перерахованої банками-учасниками;

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на загальну суму кредиту.

Банки-учасники списують суму зобов'язань з позабалансових рахунків і здійснюють бухгалтерські проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

5.6. Банки-учасники здійснюють нарахування доходів на суму частки їх участі в консорціумному кредиті відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.

5.7. Головний банк отримує доходи з метою подальшого розподілу серед банків-учасників і відображає їх такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму процентів за кредитом.

5.8. Головний банк відображає частку своїх доходів такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;

Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

5.9. Головний банк перераховує відповідні частки доходів за кредитом банкам-учасникам і здійснює такі бухгалтерські проводки:

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму частки участі банків-учасників в отриманих доходах.

Банки-учасники відображають кошти, отримані від головного банку як погашення заборгованості за нарахованими доходами та кредитом, згідно з порядком, викладеним у главі 4 розділу II цієї Інструкції.

5.10. Якщо умовами договору про консорціумне кредитування передбачається утримання доходів авансом, то суми таких доходів кожний банк-учасник відображає за рахунками з обліку неамортизованого дисконту. Бухгалтерські проводки здійснюються аналогічно до проводок, зазначених у главі 2 розділу II цієї Інструкції.

5.11. Кожний банк-учасник обліковує забезпечення за операцією з консорціумного кредитування пропорційно до часток участі в наданому кредиті відповідно до укладеного договору про забезпечення.

5.12. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за консорціумним кредитом аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

6.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку надані гарантії та авалі (далі - гарантії) під час первісного визнання як зобов'язання за справедливою вартістю, яка дорівнює сумі отриманих банком-гарантом комісій (винагороди за надану гарантію).

6.2. Банк відображає в обліку отриману суму комісії за надану гарантію такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.

6.3. Одночасно банк обліковує суму наданої гарантії за позабалансовими рахунками груп 900 "Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам" або 902 "Гарантії, що надані клієнтам" залежно від контрагентів та виду гарантії до дати її виконання або закінчення строку дії. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку наданих гарантій;

Контрагентом, за яким гарантію відносять до тієї чи іншої групи рахунків, уважається той, за кого надана гарантія. Гарантії, які надані іншим банкам як забезпечення сум, отриманих клієнтами - позичальниками кредитів, обліковуються як гарантії, що надані клієнтам.

6.4. Банк здійснює амортизацію первісно визнаного зобов'язання за наданою гарантією прямолінійним методом і відображає такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;

Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.

6.5. Банк відображає гарантії в бухгалтерському обліку після первісного визнання за найбільшою з двох оцінок:

а) як суму коштів, необхідних для погашення зобов'язання на звітну дату балансу;

б) як первісно визнану суму зобов'язання за вирахуванням накопиченої амортизації.

6.6. Банк обліковує отримані гарантії з пов'язаною гарантією, наданою іншому контрагенту, за рахунками 9015 "Контргарантії, що отримані від банків", 9036 "Контргарантії, що отримані від клієнтів". У цьому разі за позабалансовими рахунками здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку отриманих контргарантій.

6.7. Банк відображає в бухгалтерському обліку отриману як забезпечення заставу за наданою гарантією такою проводкою:

Рахунки для обліку отриманої застави;

6.8. Банк відображає в бухгалтерському обліку кошти, отримані як забезпечення наданої гарантії, такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).

Рахунки для обліку відрахувань у резерви;

Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями.

6.10. Банк має здійснювати аналіз суми зобов'язання за наданою гарантією та коригувати її для визначення реальної оцінки на кожну дату балансу. Якщо вибуття ресурсів, що пов'язані з виконанням зобов'язання, стає маловірогідним, сума резерву сторнується і в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями;

Рахунки для обліку відрахувань у резерви.

6.11. Банк відображає в бухгалтерському обліку виконання зобов'язань за наданими гарантіями такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

Одночасно суми гарантій списуються з позабалансових рахунків і здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку наданих гарантій.

Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;

Рахунки для обліку відрахувань у резерви.

6.14. Банк відображає в бухгалтерському обліку відшкодування боржником або третьою стороною суми, що раніше була сплачена банком-гарантом, такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.

6.15. Банк має здійснити амортизацію комісійних доходів у разі дострокового розірвання або закінчення строку дії гарантії такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;

Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.

Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:

Рахунки для обліку наданих гарантій.

6.16. Банк здійснює списання вартості застави, що обліковувалася за позабалансовими рахунками, такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку отриманої застави.

6.17. Банк, що надає контргарантію, обліковує її за позабалансовими рахунками 9000 "Гарантії, що надані банкам" або 9020 "Гарантії, що надані клієнтам".

6.18. Банк здійснює облік коштів, наданих іншому банку як забезпечення гарантії, такою проводкою:

Рахунок для обліку коштів у розрахунках, розміщених в інших банках;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

7.1. Банк здійснює облік операцій з урахування векселів, якщо передбачає їх утримання до строку погашення.

Банк має відобразити в бухгалтерському обліку купівлю векселя для подальшого продажу або дострокового пред'явлення до погашення за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.

7.2. Банк обліковує суму зобов'язань з кредитування на дату укладення договору про врахування векселя відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

7.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію з урахування векселів такими проводками:

Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя;

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму наданих коштів.

Банк одночасно зменшує зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів.

Банк обліковує враховані векселі за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю.

7.4. Банк здійснює амортизацію суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя не рідше одного разу на місяць і відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями;

Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями - на суму амортизації дисконту.

7.5. Банк відображає в обліку погашення врахованого векселя в установлений строк такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму, отриману від платника за векселем;

Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя.

7.6. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за операціями з урахування векселів аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

8.1. Банк здійснює облік кредитів овернайт аналогічно до обліку наданих (отриманих) кредитів.

8.2. Заборгованість за кредитами овернайт, які надані строком на один робочий день і обертаються на міжбанківському ринку, у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) банк відображає за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових кредитів залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

8.3. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитами овернайт аналогічно до розділу III цієї Інструкції.

9.1. Банк з метою рефінансування може об'єднувати кредити в консолідований іпотечний борг з одночасним об'єднанням відповідних іпотек в іпотечний пул.

9.2. Банк уключає в консолідований іпотечний борг лише ті зобов'язання, щодо яких однакові умови договорів про іпотечний кредит, умови іпотечних договорів та інші умови, перелік яких він визначає самостійно.

9.3. Банк може здійснювати операції з відчуження іпотечних активів після реформування в консолідований борг зобов'язань за договорами про іпотечний кредит і об'єднання відповідних іпотек в іпотечний пул.

9.4. Банк припиняє визнання в балансі іпотечних кредитів у разі їх продажу з передаванням покупцю всіх ризиків і винагород. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.

Одночасно банк відображає списання вартості застави такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку отриманої застави.

9.5. Банк відображає за позабалансовими рахунками операцію з подальшого обслуговування проданих іпотечних кредитів і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Рахунок для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;

9.6. Банк здійснює нарахування процентних доходів за іпотечними кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку, такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку;

9.7. Банк перераховує сплачену боржником суму основного боргу та процентних доходів за іпотечними кредитами за належністю покупцю іпотечних кредитів.

Одночасно з позабалансових рахунків банк списує суму основного боргу і процентних доходів і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такими проводками:

Рахунки для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;

Рахунки для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку.

9.8. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму доходів, що належить йому за обслуговування проданих іпотечних кредитів, такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку інших комісійних доходів.

9.9. Банк-кредитор продовжує визнавати в бухгалтерському обліку іпотечні кредити, за якими відступлені права вимоги покупцю іпотечних кредитів на встановлений строк із зобов'язанням зворотного викупу, та визнає кошти, отримані від покупця іпотечних кредитів, як отриманий кредит. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку отриманих кредитів.

9.10. Банк здійснює відображення в бухгалтерському обліку нарахованих, отриманих (сплачених) доходів та витрат згідно з пунктом 1.31 глави 1 розділу I цієї Інструкції.

9.11. Банк здійснює облік заставної, випуск якої передбачено іпотечним договором, такою бухгалтерською проводкою:

Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами;

9.12. Банк здійснює операції з використанням заставної відповідно до вимог законодавства України.

1.1. Банк на дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку відображає за позабалансовими рахунками одночасно вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення;

Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення.

1.2. Банк здійснює облік вимог та зобов'язань за позабалансовими рахунками до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками можуть не відображатися.

1.3. Банк у разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснює одночасно такі бухгалтерські проводки:

Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення;

Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення.

1.4. Банк самостійно визначає порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.

2.1. Банк здійснює облік коштів на дату залучення на вклад (депозит) такою бухгалтерською проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).

2.3. Банк одразу визнає прибуток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);

2.4. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами);

2.5. Банк одразу визнає збиток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);

2.6. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами).

2.7. Банк ураховує суму вкладу (депозиту) на вкладному (депозитному) рахунку до часу його повернення.

3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення вкладу (депозиту) такою проводкою:

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

3.3. Банк одразу визнає збиток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

3.4. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами).

3.5. Банк одразу визнає прибуток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює такі бухгалтерські проводки:

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

3.6. Банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) не рідше одного разу на місяць і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами);

4.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку вклади (депозити) овернайт, які надаються строком на один робочий день, аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.

4.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку заборгованість за вкладами (депозитами) овернайт у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

5.1. Банк відображає в обліку повернення вкладу (депозиту) у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк такими бухгалтерськими проводками:

а) у разі повернення залученого вкладу (депозиту):

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту) з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації;

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

б) у разі погашення розміщеного вкладу (депозиту):

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).

5.2. Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

1.1. Банк відображає суму розміщеного вкладу (депозиту), не отриманого у визначений договором строк, наступного робочого дня в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами);

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).

1.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) такою проводкою:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами).

1.3. Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.

2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму несплаченого у визначений договором строк залученого вкладу (депозиту) такими проводками:

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами).

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) такою проводкою:

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами);

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

1.1. Банк має визнавати зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів, якщо є об'єктивне свідчення зменшення їх корисності внаслідок однієї або кількох подій, які відбулися після первісного визнання активу, і така подія (або події) впливає (впливають) на попередньо оцінені майбутні грошові потоки від фінансового активу або групи фінансових активів, які можна достовірно оцінити.

1.2. Основними подіями, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу, можуть бути:

а) фінансові труднощі позичальника;

б) порушення умов договору (невиконання зобов'язань, прострочення сплати процентів або основної суми боргу);

в) висока ймовірність банкрутства або фінансова реорганізація позичальника;

г) надання банком пільгових умов з економічних або юридичних причин, пов'язаних з фінансовими труднощами позичальника, які банк не розглядав за інших умов;

ґ) зникнення активного ринку для фінансового активу внаслідок фінансових труднощів.

Наявна інформація про зменшення попередньо оцінених майбутніх грошових потоків для групи фінансових активів з часу первісного їх визнання (хоча це зменшення не може бути ідентифіковано з окремим фінансовим активом у групі) уключає таке:

негативні зміни платіжного статусу позичальника в групі;

зміни економічних умов, що впливають на виконання зобов'язань за активами в цій групі.

1.4. Банк спочатку визначає наявність об'єктивних доказів зменшення корисності окремо для кожного фінансового активу, що оцінюється на індивідуальній основі.

1.5. Банк уключає фінансовий актив до групи фінансових активів з подібними характеристиками кредитного ризику й оцінює його на портфельній основі, якщо немає доказів зменшення корисності для окремо оціненого фінансового активу (незалежно від його суттєвості).

1.6. Банк не включає до портфельної оцінки на зменшення корисності фінансові активи, які окремо оцінюють на зменшення корисності (індивідуальна основа) і за якими визнаються збитки від зменшення корисності.

1.7. Банк здійснює портфельну оцінку майбутніх грошових потоків у групі фінансових активів з метою визначення зменшення корисності на основі досвіду фактичних збитків за минулий період для активів з характеристикою кредитних ризиків, подібною до характеристики цієї групи.

1.8. Банки виключають з оцінки на портфельній основі окремі фінансові активи, за якими визнаються збитки від зменшення корисності, і в подальшому оцінюють їх на індивідуальній основі.

1.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку формування (збільшення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами такою проводкою:

Рахунки для обліку відрахувань у резерви;

Рахунки для обліку спеціальних резервів.

1.10. Банк формує (збільшує) резерви в іноземній валюті з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції. Банк формує резерви в іноземній валюті за кожною валютою окремо.

1.11. Банк відображає в бухгалтерському обліку переоцінку резервів в іноземній валюті в разі зміни офіційних курсів гривні до іноземних валют за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

1.12. Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення корисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення корисності зменшується, що об'єктивно пов'язано з подією, яка відбувалася після визнання зменшення корисності (наприклад, покращення кредитного рейтингу боржника). У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Рахунки для обліку спеціальних резервів;

Рахунки для обліку відрахувань у резерви.

2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання безнадійної та прощення заборгованості за рахунок спеціального резерву за критеріями, передбаченими внутрішньобанківським положенням такою проводкою:

Рахунки для обліку спеціальних резервів;

Відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.

Банк обліковує списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість за позабалансовими рахунками до визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі здійснюється така проводка:

Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості;

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку часткове або повне погашення контрагентом раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості такими проводками:

а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку відрахувань у резерви;

б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості.

Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:

Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості.

2.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість, яка обліковувалася за позабалансовими рахунками, у разі закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку аналогічно до пункту 2.2 цієї глави.

Головний бухгалтер - директор Департаментубухгалтерського обліку

В. І. Ричаківська

Додатокдо Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України

Назва згрупованих рахунків

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";1101 А "Банківські метали в банку";1102 А "Банківські метали у відділенні банку";1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках"

2512 П "Кошти Державного бюджету України цільового характеру";2513 П "Кошти Державного казначейства України";2520 П "Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2523 П "Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2525 П "Вклади (депозити) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2530 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України";2541 П "Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів";2542 П "Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів";2544 П "Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру";2545 П "Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру";2546 П "Вклади (депозити) місцевих бюджетів";2553 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів";2555 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів";2560 П "Державні позабюджетні фонди";2561 П "Галузеві позабюджетні фонди";2562 П "Регіональні позабюджетні фонди";2565 П "Цільові кошти позабюджетних фондів";2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";2604 П "Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання";2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток";2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";2640 П "Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України";2641 П "Кошти виборчого фонду політичної партії, кандидати у депутати від якої зареєстровані в загальнодержавному багатомандатному виборчому окрузі";2642 П "Кошти виборчого фонду місцевої організації партії, кандидати в депутати від якої зареєстровані в багатомандатних виборчих округах";2643 П "Кошти виборчого фонду кандидата в народні депутати України в одномандатному виборчому окрузі, кандидата в депутати в одномандатному, одномандатному мажоритарному виборчому окрузі, кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови";2644 П "Кошти фонду референдуму ініціативної групи з проведення всеукраїнського референдуму";2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";2655 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток"

Рахунок для обліку коштів у розрахунках, розміщених в інших банках

1502 А "Кошти банків у розрахунках"

Рахунки для обліку коштів у розрахунках

1602 П "Кошти в розрахунках інших банків";2526 П "Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2552 П "Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів";2554 П "Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок районних, міських, селищних та сільських бюджетів";2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання";2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"

Рахунки для обліку наданих кредитів

1523 А "Короткострокові кредити, що надані іншим банкам";1524 А "Довгострокові кредити, що надані іншим банкам";2062 А "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2063 А "Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2072 А Рахунок виключено2073 А Рахунок виключено2074 А Рахунок виключено2082 А "Короткострокові іпотечні кредити, що надані суб'єктам господарювання";2083 А "Довгострокові іпотечні кредити, що надані суб'єктам господарювання";2102 А "Короткострокові кредити, що надані органам державної влади";2103 А "Довгострокові кредити, що надані органам державної влади";2112 А "Короткострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування";2113 А "Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування";2122 А "Короткострокові іпотечні кредити, що надані органам державної влади";2123 А "Довгострокові іпотечні кредити, що надані органам державної влади";2132 А "Короткострокові іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування";2133 А "Довгострокові іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування";2202 А "Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";2203 А "Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";2232 А "Короткострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам";2233 А "Довгострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам"

Рахунки для обліку отриманих кредитів

1312 П "Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування";1313 П "Короткострокові стабілізаційні кредити, що отримані від Національного банку України";1322 П "Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України";1323 П "Довгострокові стабілізаційні кредити, що отримані від Національного банку України";1324 П "Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій";1623 П "Короткострокові кредити, що отримані від інших банків";1624 П "Довгострокові кредити, що отримані від інших банків";2700 П "Короткострокові кредити, що отримані від міжнародних та інших організацій"2701 П "Довгострокові кредити, що отримані від міжнародних та інших організацій"

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо

1522 А "Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо";2010 А "Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання"

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо

1311 П "Кошти, що отримані від Національного банку України за операціями репо";1622 П "Кредити, що отримані від інших банків за операціями репо";2611 П "Кошти, що отримані від суб'єктів господарювання за операціями репо"

Рахунок для обліку кредитів, які надані за операціями овернайт

1521 А "Кредити овернайт, що надані іншим банкам"

Рахунки для обліку кредитів, які отримані за операціями овернайт

1310 П "Кредити овернайт, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування";1621 П "Кредити овернайт, що отримані від інших банків"

Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями

2020 А "Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";2220 А "Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам"

Рахунок для обліку коштів, які надані за факторинговими операціями

2030 А "Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання"

Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";1203 А "Кошти обов'язкових резервів банку в Національному банку України";1211 А "Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо";1212 А "Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України";1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";1510 А "Депозити овернайт, що розміщені в інших банках";1512 А "Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках";1513 А "Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках";1514 А "Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу"

Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів)

1300 П "Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку";1332 П "Короткострокові вклади (депозити) Національного банку України";1334 П "Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України";1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";1610 П "Депозити овернайт інших банків";1612 П "Короткострокові вклади (депозити) інших банків";1613 П "Довгострокові вклади (депозити) інших банків";2512 П "Кошти Державного бюджету України цільового характеру";2513 П "Кошти Державного казначейства України";2520 П "Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2523 П "Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2525 П "Вклади (депозити) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2530 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України";2541 П "Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів";2542 П "Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів";2544 П "Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру";2545 П "Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру";2546 П "Вклади (депозити) місцевих бюджетів";2553 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів";2555 П "Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів";2560 П "Державні позабюджетні фонди";2561 П "Галузеві позабюджетні фонди";2562 П "Регіональні позабюджетні фонди";2565 П "Цільові кошти позабюджетних фондів";2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";2604 П "Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання";2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток";2610 П "Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання";2615 П "Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання";2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";2635 П "Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб";2640 П "Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України";2641 П "Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано Центральною виборчою комісією";2642 П "Кошти виборчого фонду місцевої організації партії (блоку)";2643 П "Кошти виборчого фонду кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, кандидата у депутати в одномандатному окрузі";2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";2651 П "Короткострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ";2652 П "Довгострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ";2655 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток"

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами

1527 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам";2067 А "Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2077 А Рахунок виключено2087 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";2107 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади";2117 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2127 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";2137 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2207 А "Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";2237 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за врахованими векселями

2027 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";2227 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам"

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за факторинговими операціями

2037 А "Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання"

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами

1317 П "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1327 П "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1627 П "Прострочена заборгованість за кредитами, що отримані від інших банків"

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами)

1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"

Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

1617 П "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків"

Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами

1528 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам";2068 АП "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2078 А Рахунок виключено2088 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";2108 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади";2118 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2128 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади";2138 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2208 АП "Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";2238 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам";2607 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";2627 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";2657 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам"

Рахунок для обліку інших нарахованих доходів

3578 А "Інші нараховані доходи"

Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо

2018 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання"

Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями

2038 АП "Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання"

Рахунки для обліку нарахованих доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

1208 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України";1218 АП "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України";1508 АП "Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках";1518 АП "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"

Рахунки для обліку нарахованих доходів за врахованими векселями

2028 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";2228 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам"

Рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами

1318 АП "Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1328 АП "Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1628 АП "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків";2618 АП "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 2708 АП "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій"

Рахунки для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами (депозитами)

1308 АП "Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку";1338 АП "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами)";1608 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків";1618 АП "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків";2518 АП "Нараховані витрати за коштами Державного бюджету України";2528 АП "Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, які утримуються за рахунок Державного бюджету України";2538 АП "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України";2548 АП "Нараховані витрати за коштами місцевих бюджетів";2558 АП "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя";2568 АП "Нараховані витрати за коштами позабюджетних фондів";2608 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";2618 АП "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання";2628 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";2638 АП "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб";2658 АП "Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ"

Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами

1529 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам";2069 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2079 А Рахунок виключено2089 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";2109 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади";2119 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2129 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";2139 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2209 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";2239 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"

Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за врахованими векселями

2029 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";2229 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам"

Рахунок для обліку прострочених нарахованих доходів за факторинговими операціями

2039 АП "Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання"

Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

1509 АП "Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках";1519 АП "Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"

Рахунки для обліку спеціальних резервів

1590 КА "Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями";1592 КА "Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках";1890 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками";2400 КА "Резерви під кредити, що оцінюються на індивідуальній основі";2401 КА "Резерви під кредити, що оцінюються на портфельній основі";2890 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями

Рахунки для обліку дебіторської заборгованості

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами

3548 А "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами"

Рахунки для обліку кредиторської заборгованості

1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами

3648 П "Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами"

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами

1526 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам";2066 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2076 КА Рахунок виключено2086 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";2106 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам державної влади";2116 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2126 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";2136 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2206 КА "Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";2236 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"

Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання

2016 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання"

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

1316 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1326 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";1626 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від інших банків";2706 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій"

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями

2026 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарювання";2226 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб"

Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за вимогами, що придбані за операціями факторингу

2036 КА "Неамортизований дисконт за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання"

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами

1216 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України";1516 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами

1336 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України";1616 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків";2616 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами суб'єктів господарювання";2636 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб";2656 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами небанківських фінансових установ"

Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами

1525 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам";2065 А "Неамортизована премія за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";2075 А Рахунок виключено2085 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";2105 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам державної влади";2115 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2125 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";2135 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";2205 А "Неамортизована премія за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";2235 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"